Knjiženje dugoročnih i kratkoročnih kredita

Dugoročni krediti

Dugoročni krediti (krediti sa rokom vraćanja dužim od jedne godine) se, po pravilu, koriste za finansiranje dugoročnih osnovnih sredstava i trajnih obrtnih sredstava. Dugoročni krediti za osnovna sredstva se, uglavnom, uplaćuju direktno u korist dobavljača, dok se kredit za trajna obrtna sredstva uplaćuje u korist žiro računa preduzeća. Sa danom uplate sredstava počinje teći kreditna obaveza prema banci.

Primjer:

Banka je odobrila preduzeću dugoročni kredit za nabavku dizalice (osnovno sredstvo) u iznosu od 18.000 KM. Sredstva su odmah uplaćena u korist dobavljača.

Knjiženje u glavnoj knjizi:

Otplata kredita se vrši prema otplatnom planu tako da se zadužuje konto Dugoročni krediti, a odobrava (potražuje) Žiro račun preduzeća.

Knjiženje odobravanja bankarskog kredita i otplata rata prikazaćemo na sljedećem primjeru:
Banka je odobrila preduzeću dugoročni kredit od I 00.000 KM, sa rokom otplate od 3 godine i kamatnom stopom od 10% godišnje. Otplata se vrši po sistemu jednakih mjesečnih anuiteta.

Dnevnik knjiženja

Kratkoročni krediti

Kratkoročni krediti (rok vraćanja do jedne godine) se koriste za finansiranje povremenih i privremenih potreba za obrtnim sredstvima. Pribavljanje kratkoročnih kredita se evidentira tako da se zadužuje Žiro račun, a odobrava konto Kratkoročni krediti. Transakcija vraćanja kredita se evidentira obrnutim stavom, tj. potražuje Žiro račun, a duguju Kratkoročni krediti.

Primjer:

1) Banka je odobrila kratkoročni kredit preduzeću u iznosu od 10.000 KM.
2) Izvršenje jednokratni povrat kredita.

U primjeru je prikazan povrat kredita bez kamate. Knjiženje kamate će se prikazati u dijelu koji obrađuje knjigovodstveno obuhvatanje finansijskih rashoda.

Knjiženje - Kupovina osnovnih sredstava

Novo osnovno sredstvo se knjigovodstveno evidentira, na osnovu pristigle fakture dobavljača tako da se za iznos nabavne vrijednosti zaduži konto Osnovno sredstvo, a odobri (potražuje) račun - konto Dobavljači.

Primjer knjiženja osnovnih sredstava

Od preduzeća XXX kupljen je 02.01. kancelarijski sto u vrijednosti 1.000 KM, bez PDV-a na paritetu fak. kupac. Banka je, iz namjenski odobrenog kratkoročnog kredita, platila dobavljaču br. 25.

Kod nabavke ovog osnovnog sredstva nije bilo dodatnih troškova (prevoza i montaže), tako da je evidentiranje vršeno direktno na konto osnovnog sredstva.
Međutim, ukoliko se kod nabavke osnovnih sredstava jave dodatni troškovi koji su neophodni za aktiviranje osnovnog sredstva, kao što su npr. prevoz, montaža, carina, obuka i sl., onda se takva osnovna sredstva prvo evidentiraju na kontu Osnovna sredstva u pripremi (Investicije u toku) sve dok se ne utvrdi puna nabavna vrijednost. Protuteža tom kontu je konto Dobavljači.

Primjer:

1) Od preduzeća YYY kupljena je pakerica po fakturi br. 15 u iznosu od 7 .020 KM (6.000 KM + 1.020 KM - 17% PDV).
2) Prevoz opreme je izvršila firma YYY i ispostavila fakturu br. 12 u iznosu od 585 KM (500 KM+ 85 KM - 17% PDV).
3) Na ime troškova montaže stigla je faktura br. 14 od firme Ugradnja u iznosu od 234 KM (200 KM + 34 KM - 17% PDV).
4) Pakerica je stavljena u upotrebu na osnovu komisijskog zapisnika.
5) Izvršeno je plaćanje dobavljačima sa izdvojenih sredstava za investicije.