Materijalni troškovi u praksi se najčešće evidentiraju po stvarnim nabavnim cijenama ili po standardnim cijenama za svaku vrstu materijala kako bi se što realnije mogla utvrditi vrijednost njihovog pojedinačnog troška.
Planske cijene se utvrđuju na početku obračunskog perioda, s tim da se planska vrijednost prilikom knjiženja utroška sirovina i materijala na kontu 511 mora svesti na stvarnu vrijednost utrošenog materijala korigovanjem za srazmjeran dio odstupanja od cijene.
U zavisnosti da li je odstupanje stvarnih od stalnih cijena pozitivno ili negativno, korekcija troškova sirovina i materijala će se izvršiti na sljedeći način:
- ako je odstupanje pozitivno, stalne cijene su veće od stvarnih, dugovaće konto 108 a potraživati konto 519
- ako je odstupanje negativno, stalne cijene su manje od stvarnih, dugovaće konto 519 a potraživati konto 108, odnosno konto 118 i 128
Zakon o porezu na dobit i prateći Pravilnik kao porezno priznate troškove prihvataju samo troškove materijala obračunate primjenom metodom ponderisanog troška. Ukoliko su troškovi obračunati po drugim metodama, na primjer FIFO, budu veći od troškova koji se dobiju ponderisanom metodom, ta razlika bi povećala osnovicu za obračun poreza na dobit.
Planske cijene se utvrđuju na početku obračunskog perioda, s tim da se planska vrijednost prilikom knjiženja utroška sirovina i materijala na kontu 511 mora svesti na stvarnu vrijednost utrošenog materijala korigovanjem za srazmjeran dio odstupanja od cijene.
U zavisnosti da li je odstupanje stvarnih od stalnih cijena pozitivno ili negativno, korekcija troškova sirovina i materijala će se izvršiti na sljedeći način:
- ako je odstupanje pozitivno, stalne cijene su veće od stvarnih, dugovaće konto 108 a potraživati konto 519
- ako je odstupanje negativno, stalne cijene su manje od stvarnih, dugovaće konto 519 a potraživati konto 108, odnosno konto 118 i 128
Zakon o porezu na dobit i prateći Pravilnik kao porezno priznate troškove prihvataju samo troškove materijala obračunate primjenom metodom ponderisanog troška. Ukoliko su troškovi obračunati po drugim metodama, na primjer FIFO, budu veći od troškova koji se dobiju ponderisanom metodom, ta razlika bi povećala osnovicu za obračun poreza na dobit.
Primjer knjiženja troškova materijala
Pravni subjekt je u inostranstvu kupio materijala u vrijednosti od 80.000 KM, s tim što su transportne usluge do granice zajedno sa PDV-om iznosile 6.100 KM, a od granice do skladišta kupca 4.430 KM. Carina na uvezeni materijal je 10%. Obaveza prema dobavljačima je odmah plaćena nakon primitka i uskladištenja materijala. Izdato je u proizvodnju materijala u vrijednosti od 40.000 KM. Prodato je materijala sa zaliha u vrijednosti od 10.000 KM.
Red.br
|
Opis
|
Konto
|
Iznos
u KM
|
|
Duguje
|
Potražuje
|
|||
1.
|
Obračun troškova nabave
|
100
|
80.000
|
|
Dobavljači u zemlji
|
432
|
80.000
|
||
Za kupovinu mateijala u inostranstvu
|
||||
2.
|
Obračun troškova nabave
|
100
|
9.000
|
|
Dobavljači u zemlji
|
432
|
9.000
|
||
Za zavisne troškove nabave
|
||||
3.
|
Obračun troškova nabave
|
100
|
8.521
|
|
Ostale obaveze iz poslovanja
|
439
|
8.521
|
||
Za obračunatu carinu od 10%
|
||||
4.
|
Potraživanja za PDV
|
270
|
16.631
|
|
Obaveze za PDV
|
470
|
1.582
|
||
Ostale obaveze iz poslovanja
|
439
|
15.049
|
||
Za obračun ulaznog PDV-a
|
||||
5.
|
Zalihe sirovina i materijala
|
101
|
97.521
|
|
Obračun troškova nabave
|
100
|
97.521
|
||
Za evidentiranje zaliha
|
||||
6.
|
Obaveze za PDV
|
470
|
1.582
|
|
Ostale obaveze iz poslovanja
|
439
|
15.049
|
||
Transakcijski račun
|
200
|
16.631
|
||
Za plaćanje PDV-a
|
||||
7.
|
Dobavljači u zemlji
|
432
|
89.000
|
|
Transakcijski račun
|
200
|
89.000
|
||
Za plaćanje fakture
|
||||
8.
|
Utrošene sirovine i materijal
|
511
|
40.000
|
|
Zalihe sirovina i materijala
|
101
|
40.000
|
||
Za izdati materijal – stvarna cijena
|
||||
Nema komentara:
Objavi komentar
Slobodno Komentirajte